Durante la actividad habitual de una empresa se genera IVA soportado en las compras y IVA repercutido en las ventas. Al finalizar cada periodo de liquidación es necesario comparar ambas cantidades para determinar si existe un importe pendiente de ingresar a Hacienda o, por el contrario, un saldo a favor de la empresa.
El asiento de liquidación del IVA permite reflejar este cálculo en la contabilidad y cancelar los saldos acumulados en las cuentas de IVA soportado e IVA repercutido.
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Índice de contenidos
¿Qué es la liquidación del IVA?
La liquidación del IVA es el proceso mediante el que una empresa compara el IVA que ha repercutido a sus clientes con el IVA que ha soportado en sus compras y gastos deducibles durante un determinado periodo.
De forma simplificada:
IVA a liquidar = IVA repercutido – IVA soportado deducible
Pueden producirse dos situaciones principales:
- Si el IVA repercutido es superior al IVA soportado, la empresa tendrá una cantidad pendiente de ingresar a Hacienda.
- Si el IVA soportado es superior al IVA repercutido, se genera un saldo a favor de la empresa que, según corresponda, podrá compensarse en liquidaciones posteriores o solicitarse su devolución cuando proceda.
El asiento contable permite trasladar este resultado a la contabilidad.
¿Qué cuentas intervienen en el asiento de liquidación del IVA?
Las principales cuentas utilizadas son:
| Cuenta | Nombre | ¿Qué recoge? |
|---|---|---|
| 472 | Hacienda Pública, IVA soportado | El IVA soportado en compras y gastos que corresponda registrar como deducible |
| 477 | Hacienda Pública, IVA repercutido | El IVA cobrado o repercutido en las operaciones de venta sujetas al impuesto |
| 4750 | Hacienda Pública, acreedora por IVA | La deuda pendiente con Hacienda cuando la liquidación resulta a pagar |
| 4700 | Hacienda Pública, deudora por IVA | El saldo a favor de la empresa derivado de la liquidación |
| 572 | Bancos | El pago a Hacienda o, en su caso, la recepción de una devolución |
Las cuentas 472 y 477 van acumulando los movimientos de IVA durante el periodo. Al realizar la liquidación, sus saldos se compensan y la diferencia se traslada a la cuenta 4750 o 4700.
¿Cómo se calcula la liquidación del IVA?
Para calcular la liquidación se comparan dos cantidades:
- El IVA repercutido, generado principalmente en las ventas.
- El IVA soportado deducible, relacionado con las compras y gastos de la empresa que cumplen los requisitos para su deducción.
Por ejemplo, si durante un trimestre una empresa ha registrado:
- IVA repercutido: 8.000 €
- IVA soportado deducible: 5.500 €
El resultado sería:
8.000 € – 5.500 € = 2.500 €
La empresa tendría 2.500 € pendientes de ingresar a Hacienda.
En cambio, si tuviera:
- IVA repercutido: 5.000 €
- IVA soportado deducible: 6.500 €
El resultado sería:
5.000 € – 6.500 € = -1.500 €
En este caso existiría un saldo de 1.500 € a favor de la empresa.
Cómo hacer el asiento contable de liquidación del IVA
El asiento dependerá de cuál de las dos cantidades sea superior.
Liquidación del IVA cuando sale a pagar
Cuando el IVA repercutido es superior al IVA soportado deducible, la diferencia constituye una deuda con Hacienda.
Supongamos:
- IVA repercutido: 8.000 €
- IVA soportado: 5.500 €
- Resultado a pagar: 2.500 €
El asiento sería:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 477 | HP, IVA repercutido | 8.000 € | |
| 472 | HP, IVA soportado | 5.500 € | |
| 4750 | HP, acreedora por IVA | 2.500 € | |
| Total | 8.000 € | 8.000 € |
Con este asiento se cancelan los saldos de las cuentas 472 y 477 y se reconoce una deuda de 2.500 € con Hacienda.
Liquidación del IVA cuando sale a compensar o devolver
Si el IVA soportado deducible es superior al IVA repercutido, la empresa genera un saldo a su favor.
Supongamos:
- IVA soportado: 6.500 €
- IVA repercutido: 5.000 €
- Saldo a favor: 1.500 €
El asiento sería:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 477 | HP, IVA repercutido | 5.000 € | |
| 4700 | HP, deudora por IVA | 1.500 € | |
| 472 | HP, IVA soportado | 6.500 € | |
| Total | 6.500 € | 6.500 € |
La cuenta 4700 refleja el saldo a favor de la empresa frente a Hacienda.
Dependiendo de las circunstancias, ese importe podrá utilizarse para compensar futuras liquidaciones o solicitarse su devolución cuando corresponda.
Ejemplo de asiento de liquidación del IVA
Veamos ambos escenarios con ejemplos completos.
Ejemplo de liquidación del IVA a pagar
Una empresa finaliza su periodo de liquidación con los siguientes saldos:
- IVA repercutido por sus ventas: 10.500 €
- IVA soportado deducible por compras y gastos: 7.200 €
Primero calculamos la diferencia:
10.500 € – 7.200 € = 3.300 €
La empresa deberá reconocer una deuda de 3.300 € con Hacienda.
El asiento de liquidación sería:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 477 | HP, IVA repercutido | 10.500 € | |
| 472 | HP, IVA soportado | 7.200 € | |
| 4750 | HP, acreedora por IVA | 3.300 € | |
| Total | 10.500 € | 10.500 € |
Una vez realizado el asiento:
- La cuenta 472 queda liquidada.
- La cuenta 477 queda liquidada.
- La deuda con Hacienda queda reflejada en la cuenta 4750.
Ejemplo de liquidación del IVA a compensar
Supongamos ahora que la empresa presenta:
- IVA soportado deducible: 9.000 €
- IVA repercutido: 6.500 €
El saldo sería:
9.000 € – 6.500 € = 2.500 €
En este caso, existe un saldo a favor de la empresa de 2.500 €.
El asiento sería:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 477 | HP, IVA repercutido | 6.500 € | |
| 4700 | HP, deudora por IVA | 2.500 € | |
| 472 | HP, IVA soportado | 9.000 € | |
| Total | 9.000 € | 9.000 € |
La cuenta 4700 reflejará el importe pendiente de compensar o recuperar de acuerdo con el tratamiento fiscal que corresponda.
¿Cuándo se contabiliza la liquidación del IVA?
El asiento de liquidación del IVA se realiza al finalizar el periodo correspondiente a la liquidación del impuesto.
Dependiendo de las obligaciones fiscales de la empresa, la liquidación puede realizarse con distinta periodicidad.
Lo importante desde el punto de vista contable es que, antes de realizar el asiento, estén correctamente registrados todos los movimientos de IVA soportado y repercutido correspondientes al periodo.
Así, el saldo acumulado de las cuentas 472 y 477 permitirá calcular correctamente el resultado.
La liquidación contable y el pago son dos momentos diferentes. Primero se determina y registra la deuda con Hacienda y posteriormente se contabiliza la salida de dinero cuando se efectúa el pago.
Diferencia entre IVA soportado e IVA repercutido
Entender estos dos conceptos es fundamental para realizar correctamente la liquidación.
| IVA soportado | IVA repercutido |
|---|---|
| Se genera principalmente en compras y gastos | Se genera principalmente en las ventas |
| Se registra normalmente en la cuenta 472 | Se registra normalmente en la cuenta 477 |
| Puede ser deducible si cumple los requisitos establecidos | La empresa lo repercute a sus clientes |
| Reduce, cuando es deducible, el importe de la liquidación | Incrementa el importe de la liquidación |
| Si supera al IVA repercutido, puede generar un saldo a favor | Si supera al IVA soportado deducible, genera normalmente una cantidad a ingresar |
Por ejemplo, una empresa puede cobrar IVA a sus clientes en sus facturas de venta y, al mismo tiempo, pagar IVA en las facturas recibidas de sus proveedores.
La liquidación permite calcular la diferencia entre ambas cantidades.
¿Cómo se contabiliza el pago del IVA a Hacienda?
Cuando la liquidación genera una cantidad a pagar, el asiento inicial deja registrada la deuda en la cuenta 4750 – Hacienda Pública, acreedora por IVA.
Cuando posteriormente la empresa realiza el pago, se cancela esa deuda.
Siguiendo el ejemplo anterior, si quedan pendientes 3.300 €, el asiento sería:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 4750 | HP, acreedora por IVA | 3.300 € | |
| 572 | Bancos | 3.300 € |
De esta forma:
- Se cancela la deuda registrada en la cuenta 4750.
- Se registra la salida del dinero de la cuenta bancaria.
Es importante no confundir ambos momentos. El asiento de liquidación determina cuánto se debe a Hacienda, mientras que el asiento de pago refleja cuándo se produce realmente el movimiento bancario.
Si, por el contrario, existe un importe cuya devolución ha sido reconocida y Hacienda lo ingresa en la cuenta bancaria, el movimiento supondría cancelar el saldo correspondiente de la cuenta 4700:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 572 | Bancos | X € | |
| 4700 | HP, deudora por IVA | X € |
Errores habituales al contabilizar la liquidación del IVA
Al realizar el asiento de liquidación conviene evitar algunos errores frecuentes:
- Confundir el IVA soportado con el IVA repercutido. El IVA soportado se registra normalmente en la cuenta 472 y el repercutido en la 477.
- Considerar deducible todo el IVA soportado. No todo el IVA de las compras y gastos tiene que ser necesariamente deducible, por lo que debe comprobarse qué cantidades pueden incluirse en la liquidación.
- No cancelar las cuentas 472 y 477. El objetivo del asiento es compensar los saldos correspondientes al periodo y trasladar la diferencia a la cuenta adecuada.
- Utilizar la cuenta 4750 cuando el resultado es a favor de la empresa. La cuenta 4750 representa una deuda con Hacienda; cuando existe un saldo deudor debe utilizarse la cuenta correspondiente.
- Confundir la liquidación con el pago. Primero se contabiliza la liquidación y posteriormente, si existe una deuda, se registra el pago.
- Registrar el pago directamente contra las cuentas 472 o 477. Una vez realizada la liquidación, la deuda pendiente se encuentra en la cuenta 4750.
- No comprobar los saldos antes de realizar el asiento. Un movimiento incorrectamente contabilizado durante el periodo puede provocar que la liquidación no coincida con la información fiscal.
- Compensar importes de diferentes periodos sin tener en cuenta el saldo pendiente. Los saldos a compensar deben mantenerse correctamente identificados para aplicarlos en las liquidaciones posteriores.
Gestiona la liquidación del IVA con STEL Accounting
Para realizar correctamente la liquidación del IVA es fundamental disponer de una contabilidad actualizada y tener correctamente registrados los movimientos correspondientes a las compras y ventas de la empresa.
Con STEL Accounting, la solución de contabilidad de STEL Order, puedes centralizar la información contable de tu negocio, gestionar los asientos y consultar los movimientos asociados a las distintas cuentas.
Esto permite revisar con mayor facilidad los saldos de IVA soportado e IVA repercutido y disponer de la información necesaria para comprobar la liquidación correspondiente a cada periodo.
Mantener la información contable organizada también facilita la detección de posibles errores y permite tener un mayor control sobre las obligaciones fiscales del negocio.
Preguntas frecuentes
Cuando el IVA soportado deducible es superior al IVA repercutido, la liquidación genera un saldo a favor de la empresa.
Este importe puede quedar pendiente para su compensación en periodos posteriores o, cuando corresponda, ser objeto de devolución.
La cantidad pendiente de ingresar a Hacienda después de realizar la liquidación se registra en la cuenta 4750 – Hacienda Pública, acreedora por IVA.
Cuando se realiza el pago, esta cuenta se cancela contra la cuenta bancaria correspondiente.
Cuando la liquidación genera un saldo a favor de la empresa, este se refleja contablemente en la cuenta 4700 – Hacienda Pública, deudora por IVA.
Este saldo puede mantenerse para su posterior compensación o cancelarse cuando se produzca la devolución correspondiente.
El asiento se realiza al finalizar el periodo de liquidación correspondiente, una vez registrados los movimientos de IVA soportado e IVA repercutido que deben incluirse en dicho periodo.
El posterior pago a Hacienda, cuando exista una cantidad a ingresar, se registra mediante un asiento independiente.
