Cuando una empresa vende un vehículo, una máquina, un equipo informático u otro elemento de su inmovilizado, no basta con registrar el importe cobrado. También es necesario dar de baja al activo, eliminar su amortización acumulada y calcular si la operación ha generado un beneficio o una pérdida.
El asiento contable de venta de inmovilizado recoge todos estos movimiento y permite reflejar correctamente el resultado obtenido con la operación.
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Índice de contenidos
¿Qué es la venta de inmovilizado?
El inmovilizado está formado por aquellos bienes y derechos que una empresa utiliza de forma duradera para desarrollar su actividad y que, en principio, no adquiere con la intención de venderlos.
Algunos ejemplos son:
- Maquinaria.
- Vehículos.
- Equipos informáticos.
- Mobiliario.
- Instalaciones.
- Construcciones.
- Determinados activos intangibles.
Cuando uno de estos activos se vende, debe eliminarse de la contabilidad.
Para ello no solo hay que tener en cuenta su precio de adquisición, sino también la amortización acumulada hasta el momento de la venta y, cuando corresponda, otros ajustes que hayan afectado a su valor contable.
La diferencia entre el importe obtenido por la venta y el valor contable del activo determinará si la empresa ha generado un beneficio o una pérdida.
¿Qué cuentas intervienen en la venta de inmovilizado?
Las cuentas utilizadas dependerán del tipo de inmovilizado que se venda y de las condiciones de la operación.
| Cuenta | Nombre | ¿Qué recoge? |
|---|---|---|
| 21X | Inmovilizaciones materiales | El valor de adquisición del activo vendido |
| 281X | Amortización acumulada del inmovilizado material | La amortización acumulada hasta la fecha de venta |
| 671 | Pérdidas procedentes del inmovilizado material | La pérdida generada cuando el precio de venta es inferior al valor contable |
| 771 | Beneficios procedentes del inmovilizado material | El beneficio generado cuando el precio de venta supera el valor contable |
| 477 | Hacienda Pública, IVA repercutido | El IVA repercutido cuando la operación esté sujeta y no exenta |
| 572 | Bancos | El importe cobrado cuando se recibe mediante banco |
| 543 | Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado | Cantidades pendientes de cobro con vencimiento no superior a un año |
| 253 | Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado | Cantidades pendientes de cobro con vencimiento superior a un año |
Por ejemplo, para un vehículo se puede utilizar la cuenta 218 – Elementos de transporte, junto con su correspondiente amortización acumulada.
El Plan General de Contabilidad contempla la baja de los elementos de inmovilizado cuando se enajenan y las cuentas 671 y 771 para recoger, respectivamente, las pérdidas y beneficios procedentes del inmovilizado material.
¿Cómo se calcula el valor contable del inmovilizado?
Antes de calcular si existe un beneficio o una pérdida es necesario conocer el valor contable del activo en el momento de la venta.
De forma simplificada:
Valor contable = precio de adquisición – amortización acumulada
Por ejemplo, una empresa tiene un vehículo con:
- Precio de adquisición: 30.000 €
- Amortización acumulada: 18.000 €
Su valor contable sería:
30.000 € – 18.000 € = 12.000 €
Esto significa que, aunque el vehículo se adquirió por 30.000 €, en la contabilidad de la empresa tiene actualmente un valor de 12.000 €.
Será este importe, y no su precio de adquisición original, el que se compare con el precio obtenido por la venta.
Si existieran deterioros u otros ajustes que afectaran al valor del activo, también deberían tenerse en cuenta para determinar correctamente su valor contable.
Cómo hacer el asiento contable de venta de inmovilizado
Para contabilizar la venta es necesario:
- Dar de baja el coste del activo.
- Dar de baja su amortización acumulada.
- Registrar el importe obtenido con la venta.
- Registrar el IVA cuando corresponda.
- Reconocer el beneficio o la pérdida generada.
El resultado de la operación puede calcularse de forma simplificada mediante:
Resultado de la venta = precio de venta sin IVA – valor contable
Si el resultado es positivo existe un beneficio. Si es negativo, existe una pérdida.
Venta de inmovilizado con beneficio
Existe un beneficio cuando el precio de venta del inmovilizado es superior a su valor contable.
Por ejemplo:
- Precio de adquisición: 30.000 €
- Amortización acumulada: 18.000 €
- Valor contable: 12.000 €
- Precio de venta sin IVA: 15.000 €
El beneficio sería:
15.000 € – 12.000 € = 3.000 €
Este beneficio se registra en la cuenta 771 – Beneficios procedentes del inmovilizado material.
Venta de inmovilizado con pérdida
Existe una pérdida cuando el precio obtenido por la venta es inferior al valor contable del activo.
Por ejemplo:
- Precio de adquisición: 30.000 €
- Amortización acumulada: 12.000 €
- Valor contable: 18.000 €
- Precio de venta: 14.000 €
La pérdida sería:
18.000 € – 14.000 € = 4.000 €
La diferencia se registra en la cuenta 671 – Pérdidas procedentes del inmovilizado material.
Ejemplo de asiento contable de venta de inmovilizado
Veamos los dos escenarios mediante la venta de un vehículo de empresa.
Ejemplo de venta con beneficio
Una empresa vende un vehículo que presenta los siguientes datos:
- Precio de adquisición: 30.000 €
- Amortización acumulada: 18.000 €
- Valor contable: 12.000 €
- Precio de venta: 15.000 €
- IVA del 21 %: 3.150 €
- Total cobrado: 18.150 €
El beneficio generado por la operación será:
15.000 € – 12.000 € = 3.000 €
Si el importe se cobra directamente mediante transferencia bancaria, el asiento sería:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 2818 | Amortización acumulada de elementos de transporte | 18.000 € | |
| 572 | Bancos | 18.150 € | |
| 218 | Elementos de transporte | 30.000 € | |
| 477 | HP, IVA repercutido | 3.150 € | |
| 771 | Beneficios procedentes del inmovilizado material | 3.000 € | |
| Total | 36.150 € | 36.150 € |
De esta forma:
- Se elimina el vehículo de la cuenta 218.
- Se cancela su amortización acumulada.
- Se registra el importe cobrado.
- Se reconoce el IVA repercutido.
- Se contabiliza el beneficio obtenido con la venta.
Ejemplo de venta con pérdida
Supongamos ahora otro vehículo con:
- Precio de adquisición: 30.000 €
- Amortización acumulada: 12.000 €
- Valor contable: 18.000 €
- Precio de venta: 14.000 €
- IVA del 21 %: 2.940 €
- Total cobrado: 16.940 €
La pérdida será:
18.000 € – 14.000 € = 4.000 €
El asiento sería:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 2818 | Amortización acumulada de elementos de transporte | 12.000 € | |
| 572 | Bancos | 16.940 € | |
| 671 | Pérdidas procedentes del inmovilizado material | 4.000 € | |
| 218 | Elementos de transporte | 30.000 € | |
| 477 | HP, IVA repercutido | 2.940 € | |
| Total | 32.940 € | 32.940 € |
En este caso, el precio de venta es inferior al valor contable del vehículo y la diferencia de 4.000 € se registra como pérdida.
¿Cómo se contabiliza el IVA en la venta de inmovilizado?
La transmisión de bienes que forman parte del patrimonio empresarial realizada por empresarios o profesionales en el desarrollo de su actividad está, con carácter general, sujeta al IVA. No obstante, pueden existir operaciones exentas, no sujetas o sometidas a tratamientos específicos, por lo que debe analizarse cada caso.
Cuando la venta está sujeta y no exenta, el IVA repercutido se calcula sobre el precio de venta del activo, no sobre su valor contable.
Por ejemplo, si una máquina se vende por 10.000 € y resulta aplicable un IVA del 21 %:
10.000 € × 21 % = 2.100 € de IVA
El comprador pagaría:
10.000 € + 2.100 € = 12.100 €
Los 2.100 € se registrarían en la cuenta 477 – Hacienda Pública, IVA repercutido.
El IVA tampoco se utiliza para calcular el beneficio o la pérdida de la operación.
Para determinar el resultado se compara:
Precio de venta sin IVA – valor contable
¿Qué ocurre con la amortización acumulada al vender un inmovilizado?
Cuando se vende un inmovilizado hay que eliminar también de la contabilidad toda la amortización acumulada asociada al activo.
La amortización representa la pérdida de valor que se ha ido reconociendo durante el tiempo que el activo ha estado en la empresa.
Por ejemplo:
- Precio de adquisición: 40.000 €
- Amortización acumulada: 25.000 €
El activo aparece inicialmente registrado por 40.000 €, pero su valor contable es:
40.000 € – 25.000 € = 15.000 €
Cuando se produce la venta:
- Se abona la cuenta correspondiente al inmovilizado por 40.000 €.
- Se carga la amortización acumulada por 25.000 €.
De esta forma, tanto el activo como su amortización desaparecen de la contabilidad.
Antes de realizar la venta también debe comprobarse que se haya registrado correctamente la amortización correspondiente hasta la fecha en que el activo deja de estar en uso, cuando proceda.
Diferencia entre precio de venta y valor contable del inmovilizado
El precio de venta y el valor contable son conceptos diferentes y su comparación permite determinar el resultado de la operación.
| Concepto | ¿Qué significa? |
|---|---|
| Precio de adquisición | Importe por el que se incorporó inicialmente el activo a la contabilidad |
| Amortización acumulada | Parte del valor del activo que ya se ha reconocido como amortización |
| Valor contable | Valor por el que permanece registrado el activo después de considerar la amortización y otros ajustes |
| Precio de venta | Importe acordado con el comprador, sin incluir el IVA a efectos de calcular el resultado |
| Beneficio | Se produce cuando el precio de venta supera el valor contable |
| Pérdida | Se produce cuando el precio de venta es inferior al valor contable |
Por ejemplo:
- Valor contable: 8.000 €
- Precio de venta: 10.000 €
Existe un beneficio de:
10.000 € – 8.000 € = 2.000 €
En cambio, si el activo se vende por 6.000 €:
6.000 € – 8.000 € = -2.000 €
Se produce una pérdida de 2.000 €.
¿Cómo afecta la venta de inmovilizado al resultado del ejercicio?
La venta de un inmovilizado puede afectar al resultado del ejercicio dependiendo de la diferencia entre su valor contable y el precio obtenido.
Pueden darse tres situaciones:
| Situación | Resultado |
|---|---|
| Precio de venta > valor contable | Beneficio |
| Precio de venta < valor contable | Pérdida |
| Precio de venta = valor contable | No existe beneficio ni pérdida |
Cuando existe beneficio en la venta de inmovilizado material, este se registra en la cuenta 771.
Cuando existe pérdida, se utiliza la cuenta 671.
Por tanto, el importe total cobrado por la venta no debe considerarse directamente un ingreso del ejercicio. Solo la diferencia positiva entre el precio de venta y el valor contable constituye el beneficio generado por la operación.
Errores habituales al contabilizar la venta de inmovilizado
Al realizar el asiento de venta de un inmovilizado conviene evitar algunos errores frecuentes:
- Registrar todo el precio de venta como un ingreso. Para conocer el beneficio es necesario compararlo con el valor contable del activo.
- Olvidar dar de baja la amortización acumulada. La amortización asociada al inmovilizado también debe desaparecer de la contabilidad cuando se vende.
- Comparar el precio de venta con el precio de adquisición. El resultado debe calcularse tomando como referencia el valor contable del activo.
- Incluir el IVA al calcular el beneficio o la pérdida. El resultado de la operación se determina utilizando el precio de venta sin IVA.
- Aplicar IVA automáticamente sin comprobar la operación. Aunque las ventas de bienes afectos a la actividad están generalmente sujetas, pueden existir excepciones o tratamientos específicos.
- Utilizar la cuenta 771 cuando existe una pérdida. Los beneficios del inmovilizado material se registran en la 771 y las pérdidas en la 671.
- No registrar la amortización correspondiente hasta la fecha de venta. Una amortización acumulada incorrecta provoca que también sea incorrecto el valor contable y, por tanto, el beneficio o pérdida calculado.
- Utilizar una cuenta de clientes para cualquier venta aplazada. Cuando queda pendiente el cobro por la enajenación de un inmovilizado, existen cuentas específicas como la 543 para créditos a corto plazo y la 253 para créditos a largo plazo.
Gestiona la venta de inmovilizado con STEL Accounting
La venta de un inmovilizado implica revisar diferentes elementos contables: el valor original del activo, su amortización acumulada, el importe obtenido con la venta y el posible beneficio o pérdida generado.
Con STEL Accounting, la solución de contabilidad de STEL Order, puedes mantener organizada la información contable de tu empresa, gestionar tus asientos y consultar los movimientos asociados a las diferentes cuentas.
Disponer de esta información centralizada facilita la revisión de los activos y de sus amortizaciones antes de realizar operaciones como la baja o venta de un inmovilizado.
De esta forma, puedes mantener un mayor control sobre la contabilidad del negocio y reducir errores al registrar operaciones que afectan tanto al balance como al resultado del ejercicio.
Preguntas frecuentes
No existe una única cuenta para toda la operación. Se debe dar de baja la cuenta correspondiente al activo, cancelar su amortización acumulada y registrar, cuando exista, el beneficio en la cuenta 771 o la pérdida en la cuenta 671 si se trata de inmovilizado material.
Además, pueden intervenir cuentas como la 477 por el IVA y la 572, 543 o 253 dependiendo de cómo se cobre la venta.
De forma simplificada:
Beneficio = precio de venta sin IVA – valor contable
Existe beneficio cuando el precio obtenido supera el valor contable del activo en el momento de la venta.
Existe una pérdida cuando el valor contable del activo es superior al precio obtenido por la venta.
Por ejemplo, si un activo tiene un valor contable de 12.000 € y se vende por 9.000 €, la pérdida sería:
12.000 € – 9.000 € = 3.000 €
La amortización acumulada debe darse de baja junto con el inmovilizado.
Esto permite eliminar completamente de la contabilidad tanto el valor original del activo como la amortización que se había registrado durante el tiempo que permaneció en la empresa.
