Importar bienes del extranjero es una práctica habitual para muchas empresas que buscan ampliar su oferta o reducir sus costes de adquisición. Sin embargo, las importaciones no solo implican trámites logísticos y aduaneros, sino también una correcta gestión contable y fiscal para cumplir con la normativa vigente y evitar errores que puedan derivar en sanciones o pérdidas económicas. En este artículo te explicamos cómo contabilizar una importación paso a paso según el Plan General de Contabilidad (PGC) español.
Índice de contenidos
¿Qué son las importaciones?
Las importaciones son compras de bienes o servicios que una empresa realiza a proveedores situados fuera del territorio nacional. Suelen implicar el pago de aranceles, IVA a la importación y otros gastos asociados como transporte o aduanas.
Por ejemplo, si una empresa española compra maquinaria a un proveedor de Alemania, estará realizando una importación.
¿Cómo se contabilizan las importaciones?
Las importaciones se registran considerando el valor de la mercancía, los gastos adicionales (transporte, seguros, aduanas) y el IVA a la importación. En España, este último no se paga directamente, sino que se autorrepercute (si el operador está inscrito en el registro de devolución mensual – REDEME – o aplica el diferimiento del IVA en aduanas).
Asiento contable general (sin diferimiento del IVA)
| Cuenta | Debe (€) | Haber (€) | Explicación |
|---|---|---|---|
| 600. Compras | Valor factura | Refleja el valor neto de la mercancía adquirida | |
| 472. Hacienda Pública IVA soportado | IVA importación | IVA pagado a Aduanas, si no se difiere | |
| 627. Publicidad, transporte… | Gastos extras | Gastos asociados a la importación (transporte, seguro, etc.) | |
| 400. Proveedores | Total factura | Importe total facturado por el proveedor extranjero | |
| 572. Bancos (o 475. HP IVA) | Pago a Hacienda | Pago del IVA importación (si no se difiere), o contrapartida si se difiere |
En caso de diferimiento del IVA (modelo 303, casillas 77 y 78), el IVA se autorrepercute y no se paga por caja, por lo que se sustituye el pago por la cuenta 475.
Ejemplo práctico con números
Caso: Empresa española importa mercancía por valor de 10.000 €, con 2.000 € de transporte y seguro. El IVA importación es del 21%. No se acoge al diferimiento del IVA.
Cálculos:
- Valor factura: 10.000 €
- Gastos adicionales: 2.000 €
- IVA importación: 21% sobre 12.000 € = 2.520 €
Asiento contable:
| Cuenta | Debe (€) | Haber (€) | Explicación |
|---|---|---|---|
| 600. Compras | 10.000 | Valor de la mercancía | |
| 627. Transportes | 2.000 | Gastos de transporte y seguro | |
| 472. Hacienda Pública IVA soportado | 2.520 | IVA importación pagado | |
| 400. Proveedores | 10.000 | Importe a pagar al proveedor | |
| 572. Bancos | 2.520 | Pago del IVA a la Agencia Tributaria |
Este asiento puede dividirse en dos fechas distintas si el IVA se paga en otro momento.
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¿Hay ventajas fiscales en las importaciones?
Sí. En algunos casos, las empresas pueden acogerse al diferimiento del IVA a la importación, lo que evita desembolsar este impuesto en el momento de la entrada de mercancía. En su lugar, se autorrepercute y deduce en el mismo modelo 303 (efecto neutro).
También puede haber exenciones aduaneras para determinadas mercancías o en importaciones temporales.
Diferencias con conceptos similares
| Concepto | Diferencia principal |
|---|---|
| Compra nacional | No requiere liquidación de IVA en aduanas ni gastos arancelarios |
| Intracomunitaria | No hay aranceles ni IVA en factura; se aplica inversión del sujeto pasivo |
| Importación | Conlleva aranceles, IVA y gastos aduaneros |
Preguntas frecuentes sobre la contabilización de importaciones
¿Qué pasa si se acoge al diferimiento del IVA?
El IVA se refleja como una autorrepercusión: se usa la cuenta 472 (IVA soportado) y 477 (IVA repercutido) sin afectar al banco.
¿Cómo se contabilizan los aranceles?
Los aranceles son un gasto más del aprovisionamiento, y se pueden registrar en la 600 o una subcuenta específica como 606.
¿Y si el pago al proveedor se realiza en divisa extranjera?
Debe considerarse la conversión al tipo de cambio oficial del BCE a la fecha de la operación. Puede haber diferencias de cambio al pago.
¿Se puede deducir todo el IVA importación?
Sí, si se trata de bienes afectos a la actividad empresarial. Pero si se trata de bienes de uso mixto o no deducibles, habría que hacer un prorrateo.
