Contabilizar los dividendos es un proceso esencial para reflejar correctamente la distribución de las ganancias entre los accionistas de una empresa. Entender cómo se registran estos pagos en los libros contables es clave para garantizar el cumplimiento normativo y una gestión financiera adecuada.
En este artículo, explicaremos paso a paso cómo se contabilizan los dividendos, qué asientos contables se deben hacer y cómo afectan las decisiones de reparto al balance de la empresa.
Índice de contenidos
¿Qué son los dividendos?
Los dividendos son una parte de las ganancias que una empresa distribuye entre sus accionistas. Se pueden pagar en efectivo o en acciones, y representan un retorno sobre la inversión para los propietarios de la empresa. Por ejemplo, si una empresa tiene beneficios de 100.000 € y decide repartir el 30%, distribuirá 30.000 € en dividendos a los accionistas.
¿Cómo se contabilizan los dividendos?
Para contabilizar los dividendos, primero se debe aprobar el reparto en la junta de accionistas. En el momento de la distribución, se deben registrar los asientos contables correspondientes, que varían si se trata de dividendos en efectivo o en acciones.
Asientos contables: dividendos en efectivo
| Cuenta | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 129. Resultados del ejercicio | 30.000 | |
| 526. Dividendo activo a pagar | 30.000 | |
| 526. Dividendo activo a pagar | 30.000 | |
| 572. Bancos | 30.000 |
- El primer asiento refleja la asignación del beneficio a repartir como dividendo.
- En el segundo asiento, se refleja el pago efectivo del dividendo, reduciendo la cuenta de bancos.
Ejemplo práctico
Supongamos que la empresa «ABC, S.A.» ha tenido un beneficio de 50.000 € y decide repartir 20.000 € en dividendos en efectivo.
Asientos contables:
| Cuenta | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 129. Resultados del ejercicio | 20.000 | |
| 526. Dividendo activo a pagar | 20.000 | |
| 526. Dividendo activo a pagar | 20.000 | |
| 572. Bancos | 20.000 |
- Se traspasan 20.000 € de la cuenta de resultados a dividendos pendientes de pago.
- Se paga a los accionistas, disminuyendo la cuenta de bancos.
Ventajas fiscales
Los dividendos suelen tributar de forma diferente a otros ingresos. Para las personas físicas, los dividendos están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en la base del ahorro, con tipos impositivos entre el 19% y el 28% en 2024. Las empresas que reciben dividendos pueden beneficiarse de exenciones si cumplen ciertos requisitos.
Diferencias con conceptos similares
Es importante diferenciar los dividendos de otros conceptos relacionados con la distribución de beneficios empresariales, ya que cada uno tiene un tratamiento contable y fiscal diferente. Aquí destacamos las principales diferencias para evitar confusiones en su gestión.
- Distribución de beneficios: Aunque ambos se refieren a beneficios empresariales, la distribución de beneficios incluye otras formas de reparto, como la reserva legal o las primas de emisión.
- Dividendos en acciones: En lugar de efectivo, los accionistas reciben acciones adicionales. Esto no implica un pago inmediato de dinero y tiene un tratamiento contable diferente.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se deben contabilizar los dividendos?
Los dividendos se contabilizan en el momento en que la junta de accionistas aprueba su reparto. Este suele ocurrir tras la aprobación de las cuentas anuales y la determinación de los beneficios.
¿Qué sucede si los dividendos no se pagan en el mismo ejercicio contable?
Si los dividendos no se pagan en el mismo ejercicio en que se aprueban, la cuenta «526. Dividendo activo a pagar» se utiliza para reflejar esta deuda con los accionistas. Se mantiene en el pasivo hasta que se realice el pago.
¿Los dividendos tienen retención fiscal?
Sí, los dividendos en efectivo están sujetos a una retención fiscal a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) del 19%. La empresa que distribuye los dividendos es responsable de aplicar la retención y realizar el pago a Hacienda.
¿Cómo se contabilizan los dividendos en acciones?
Los dividendos en acciones no implican un desembolso en efectivo, sino que se incrementa la cuenta de capital social o reservas. En este caso, se reflejan nuevas acciones emitidas para los accionistas, con un tratamiento contable distinto al de los dividendos en efectivo.
¿Qué ocurre si no se reparten dividendos?
Si no se reparten dividendos, los beneficios se pueden destinar a reservas, reforzando el patrimonio neto de la empresa. Esto puede ser obligatorio en ciertos casos, como para cumplir con la reserva legal, o voluntario para hacer frente a futuras inversiones o necesidades de liquidez.
