El arrendamiento financiero, también conocido como leasing financiero, es una fórmula habitual para adquirir bienes de inmovilizado sin necesidad de realizar un desembolso inicial elevado. Muchas empresas lo utilizan para financiar maquinaria, vehículos o instalaciones, pero su tratamiento contable puede generar dudas. En este artículo te explicamos cómo se contabiliza paso a paso según el Plan General Contable.
Índice de contenidos
¿Qué es un arrendamiento financiero?
Un arrendamiento financiero es un contrato mediante el cual una empresa (arrendataria) adquiere el derecho a usar un bien a cambio de pagos periódicos, con la opción de compra al final del contrato. Se diferencia del arrendamiento operativo porque transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios del activo.
Por ejemplo, una empresa puede adquirir una maquinaria mediante leasing financiero durante cinco años, con opción de compra al terminar. Durante ese tiempo, registra el activo como si fuera propio.
¿Cómo se contabiliza un arrendamiento financiero?
Según el Plan General de Contabilidad (PGC), el arrendamiento financiero se contabiliza como una adquisición de inmovilizado con deuda asociada. Se reconoce el activo y la deuda desde el inicio del contrato, por el valor actual de los pagos mínimos acordados.
Asientos contables iniciales
| Nº | Cuenta | Debe | Haber | Explicación |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 21X Inmovilizado (según tipo) | XX.XXX € | Reconocimiento del activo según valor razonable o valor actual | |
| 524 Acreedores por arrendamiento financiero | XX.XXX € | Reconocimiento de la deuda con la entidad financiera |
Asiento de cada cuota pagada (parte del capital y de los intereses)
| Nº | Cuenta | Debe | Haber | Explicación |
|---|---|---|---|---|
| 2 | 524 Acreedores arr. financiero | XX.XXX € | Disminución del pasivo (parte de amortización de capital) | |
| 662 Intereses de deudas | X.XXX € | Intereses del periodo | ||
| 572 Bancos | XX.XXX € | Pago total de la cuota (capital + intereses) |
Asiento al finalizar el contrato si se ejerce la opción de compra
| Nº | Cuenta | Debe | Haber | Explicación |
|---|---|---|---|---|
| 3 | 524 Acreedores arr. financiero | X.XXX € | Cancelación de la deuda pendiente | |
| 572 Bancos | X.XXX € | Pago final por opción de compra |
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Ejemplo práctico con números
Supongamos que una empresa firma un contrato de leasing financiero para adquirir una máquina valorada en 30.000 €, a pagar en 5 cuotas anuales de 6.800 €, con un interés implícito total de 4.000 €. Al final tiene opción de compra por 1.000 €.
Asiento inicial
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 213 Maquinaria | 30.000 € | |
| 524 Acreedores arrend. financiero | 30.000 € |
Primera cuota (6.800 €) → 5.000 € capital + 1.800 € intereses
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 524 Acreedores arrend. financiero | 5.000 € | |
| 662 Intereses de deudas | 1.800 € | |
| 572 Bancos | 6.800 € |
Opción de compra final (1.000 €)
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 524 Acreedores arrend. financiero | 1.000 € | |
| 572 Bancos | 1.000 € |
Ventajas fiscales y diferencias con conceptos similares
Ventajas fiscales:
- En algunos regímenes fiscales, los intereses son deducibles como gasto financiero.
- Puede acelerarse la amortización fiscal del bien, dependiendo de la normativa tributaria aplicable.
Diferencias con el arrendamiento operativo:
| Aspecto | Arrendamiento Financiero | Arrendamiento Operativo |
|---|---|---|
| Reconocimiento del bien | En balance del arrendatario | No se reconoce como activo |
| Duración | Largo plazo, cubre vida útil | Corto plazo |
| Opción de compra | Normalmente sí | No |
| Riesgos y beneficios | Se transfieren al arrendatario | Permanecen en el arrendador |
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si no se ejerce la opción de compra al final del contrato?
Aunque el bien se haya registrado como inmovilizado desde el inicio, si no se ejerce la opción de compra, se debe dar de baja el activo y ajustar la contabilidad. También habrá que cancelar cualquier deuda pendiente y registrar una posible pérdida o resultado en función del valor contable del bien.
¿Dónde se refleja el arrendamiento financiero en el balance?
El bien arrendado aparece en el activo no corriente, dentro del inmovilizado material. La deuda con la empresa de leasing se reparte entre el pasivo corriente (cuotas que vencen en menos de un año) y el pasivo no corriente (resto de deuda a largo plazo).
¿Se pueden deducir los intereses del leasing financiero?
Sí, los intereses incluidos en las cuotas se contabilizan como gasto financiero (cuenta 662) y, por tanto, suelen ser deducibles fiscalmente. La parte que corresponde al reembolso del capital no es gasto, sino devolución de deuda.
¿Qué diferencia hay entre arrendamiento financiero y renting?
- En el renting, no se activa el bien, las cuotas van a gasto directamente (cuenta 621), y no suele haber opción de compra. Es más parecido a un alquiler operativo.
- En el arrendamiento financiero, el bien se registra como propio y suele incluir opción de compra.
