A todas las empresas y negocios les suponen un problema las facturas impagadas, pero es especialmente importante para las pymes y trabajadores autónomos. Al evidente contratiempo que supone el impago de facturas, se ha de añadir la obligación que tienen autónomos y empresarios de ingresar el IVA repercutido en las facturas que emitan a sus clientes, independientemente de que hayan cobrado.
No obstante, la Agencia Tributaria permite recuperar el IVA de las facturas impagadas, siempre y cuando se cumplan algunos requisitos y se siga el procedimiento adecuado.
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¿Qué es una factura rectificativa?
Las facturas rectificativas son un tipo de documento contable que se utilizan para corregir una factura original que contiene algún error, o tiene algún dato incompleto, ya que esta no se puede modificar. Este tipo de facturas también sirven para indicar devoluciones de mercancías.
Este tipo de factura es como el resto de facturas, de hecho, se emite de forma muy similar. Solo es preciso que su numeración sea diferente a la numeración de la factura original, que identifique la factura original a la que modifica, que incluya el motivo de la emisión y que se indique claramente que se trata de una factura rectificativa.
Cómo recuperar el IVA de las facturas impagadas
La emisión de una factura tiene la finalidad de cobrar por los bienes vendidos o los servicios prestados a un cliente. Esta emisión se lleva a cabo antes de que se haga efectivo el cobro. Sin embargo, en ocasiones el cliente no paga lo que debe por diversos motivos.
Esto provoca un contratiempo importante para autónomos y empresarios, quienes deberán cumplimentar y presentar el Modelo 303 de forma trimestral para ingresar en Hacienda el IVA cobrado a los clientes. Esta obligación, además, se deberá cumplir independientemente de si el cliente ha pagado o no al empresario o autónomo.
En definitiva, el empresario o autónomo estará, a través del Modelo 303, ingresando un IVA que nunca ingresó, ya que el consumidor no pagó por los servicios o productos comprados. En estos casos, el empresario o autónomo podrá recuperar el IVA de las facturas impagadas.
Requisitos para recuperar el IVA de facturas impagadas
Se han de dar algunos requisitos para poder recuperar el IVA de las facturas impagadas. Son los siguientes:
- Debe haber transcurrido 1 año sin cobrar la factura, o 6 meses sin cobrarla en caso de los autónomos o las pymes con un volumen de operaciones que no exceda de los 6 010 121,04 euros.
- El cliente deudor ha de estar en situación de concurso de acreedores.
- La factura deberá estar reflejada en los libros contables.
- El destinatario de la factura impagada deberá ser un profesional o una empresa.
- El empresario o autónomo deberá haber instado el cobro a través de resolución judicial, requerimiento notarial o cualquier otro medio. Esto es así porque es preciso acreditar de forma fehacientemente que se ha reclamado el cobro.
Pasos a seguir para recuperar el IVA de facturas impagadas
1. Reclamar el cobro de la factura impagada
Lo primero que se debe hacer es reclamar vía judicial o notarial la factura impagada.
2. Emitir una factura rectificativa
A través de la factura rectificativa se anulará la factura impagada. El autónomo o empresario deberá emitir la factura rectificativa en un plazo de 3 meses desde que el impago haya cumplido 6 meses o 1 año.
3. Remitir a Hacienda la factura rectificativa por impago
El autónomo o empresario deberá, en el plazo de 1 mes, remitir a Hacienda la factura rectificativa por impago. Además, se deberán incluir aquellos documentos que acrediten que se ha intentado cobrar la factura impagada de forma fehaciente.
4. Incluir la factura rectificativa en la liquidación de IVA
El empresario o autónomo deberá consignar la factura rectificativa en la liquidación mensual o trimestral del IVA. Es en ese momento en el que se recuperará el IVA.
Cómo reclamar el pago de una factura
Para poder efectuar este proceso, es necesario que se haya reclamado el cobro de la factura impagada. Una vez se ha cumplido con este requisito es posible continuar con el proceso y recuperar el IVA impagado. Se podrá reclamar el pago de una factura impagada a través de las siguientes vías:
- Requerimiento notarial. Para ello, se deberá acudir a la notaría con la información relativa a la factura impagada, al deudor y al acreedor. En este caso, además, se deberá comunicar al cliente el impago de una factura y ofrecerle un nuevo plazo para saldar la deuda.
- Requerimiento judicial. Se ha de acudir al juzgado para reclamar vía judicial el impago de la factura. En este caso, se podrá llevar a cabo un proceso monitorio u ordinario, dependiendo del importe de la deuda.
El impago de facturas es un problema al que se han de enfrentar empresas y negocios en ocasiones. En estos casos, y para evitar tener que pagar un IVA que no se ha cobrado, es preciso conocer el proceso a través del cual se puede conseguir la recuperación del IVA impagados.
